The Effects of the Adoption of New Audit Reports on Audit Quality

초록

본 연구는 2017년 개정된 새로운 감사보고서의 도입이 감사품질에 미치는 영향을 실증분석 한다. 새로운 감사보고서는 감사결과 뿐만 아니라 감사과정에 대한 정보도 확인할 수 있어 감사보고서의 정보가치와 외부감사의 충실도가 증대될 것으로 기대된다. 감사품질의 대용치로 감사보수, 감사시간 및 재량적 발생액을 이용하였다. 그리고 감사인의 노력을 반영하는 감사시간을 감사시기(분·반기 검토시간과 기말감사시간)와 감사참여자별(품질관리담당자, 담당이사, 등록공인회계사 및 수습공인회계사) 투입시간으로 세분화하였다. 2014년부터 2018년까지 비금융 상장사를 대상으로 한 실증분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 새로운 감사보고서의 도입으로 감사보수 및 감사시간이 증가하고 재량적 발생액은 감소하는 것으로 나타났다. 둘째, 새로운 감사보고서의 가장 중요한 변경 내용인 핵심감사사항의 기재로 감사보수 및 감사시간이 증가하고 재량적 발생액은 감소하는 것으로 나타났다. 셋째, 감사시간을 감사시기별로 구분하였을 때, 새로운 감사보고서의 도입 및 핵심감사사항의 기재로 기말감사시간 및 분·반기검토시간이 증가하는 것으로 나타났다. 넷째, 감사시간을 감사참여자별 투입시간으로 구분하였을 때, 새로운 감사보고서의 도입 및 핵심감사사항의 기재로 품질관리검토자, 담당이사 및 등록공인회계사 투입시간은 증가하는 것으로 나타났다. 그러나 수습공인회계사 투입시간은 새로운 감사보고서의 도입으로 감소하지만 기업의 규모와 회계법인의 특성(BIG4) 때문에 핵심감사사항 기재로 증가하는 것으로 나타났다. 본 연구의 결과는 새로운 감사보고서의 도입과 가장 중요한 변경내용인 핵심감사사항의 기재는 전반적으로 감사품질의 향상을 가져왔음을 시사한다. 본 연구는 새로운 감사보고서의 도입효과를 다양한 감사품질 측정치를 이용하여 검증하였다는데 의의가 있다.

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