IFRS 적용이 수익비용대응에 미치는 영향

초록

[연구목적]본 연구는 국제회계기준(IFRS) 적용이 수익비용대응에 미치는 영향을 분석하고자 한다. 수익비용대응은 오랜기간 발생주의 회계에서 경영 성과를 평가하는 중요한 개념으로 여겨져 왔다. IFRS는 공정가치 측정 확대 등 재무상태표 중심이기 때문에 수익비용대응을 약화될 수 있는 측면과 대부분의 선행연구에서 수익비용대응이 높을수록 회계이익의 질이 높다는 결과를 고려하면 회계 투명성 및 신뢰성을 제고하기 위해 도입된 회계기준이기 때문에 수익비용대응이 강화될 수 있는 측면도 있기 때문에 실증분석을 통해 검증하고자 한다. [연구방법]재무정보가 이용가능한 1992년에서 2023년까지의 13,295개 유가증권 상장기업을 대상으로 OLS 회귀분석을 실시하였다. [연구결과]첫째, Dichev and Tang(2008)에 따라 당기 수익과 연속된 3개년의 비용(전기 비용, 당기 비용 및 차기 비용) 간 회귀식을 이용하여 당기 비용의 표준화 회귀계수로 수익비용대응을 측정한 결과, IFRS 적용 이후 수익비용대응은 강화되는 것으로 나타났다. 둘째, 백원선(2011b)에 따라 당기 수익과 당기 비용 간 회귀식의 조정 결정계수로 수익비용대응을 측정하고 시간의 경과에 따른 관계를 분석한 결과, IFRS 적용 이후 수익비용대응은 강화되는 것으로 나타났다. [연구의 시사점]본 연구는 IFRS 적용이 수익비용대응에 미치는 영향을 직접적으로 제시하고 있다는 점에서 선행연구와 차별점이 있고, IFRS 적용의 실효성을 회계이익의 질 측면에서 검증하였다는 점에서도 공헌점이 있다.

키워드