법인세회계 교육을 위한 사례연구

초록

법인세는 회계처리 전반에 영향을 미치므로 회계실무자와 회계정보이용자는 법인세 회계처리에 대한 충분한 이해가 필요하며 이에 대한 체계적인 교육도 필요하다. 본 연구의 목적은 법인세회계 교육을 위한 사례를 개발하는데 있다. 이를 위해서 기업회계기준서 제1012호(법인세)를 검토하여 법인세회계를 이해하는데 필요한 교육내용에 대해 설명하고, 한국거래소 유가증권시장에 상장된 2012년말 자산총액 기준 상위 10개사의 법인세 관련 자료를 분석하여 법인세회계 교육을 위한 종합사례를 개발하였다. 종합사례에는 당기손익으로 인식되는 항목과 관련된 다수의 일시적차이 외에 자본에 직접 인식되는 항목과 관련된 당기법인세로 자기주식처분손익의 법인세효과가 포함되었다. 또한 당기손익 이외로 인식되는 항목과 관련된 일시적차이는 후속 기간에 당기손익으로 재분류되지 않는 기타포괄손익 항목으로 재평가잉여금과 퇴직급여관련 재측정요소를 포함하고, 후속 기간에 당기손익으로 재분류되는 기타포괄손익 항목으로 매도가능금융자산평가손익과 현금흐름위험회피 파생상품평가손익을 포함하여 회계실무에서 일반적으로 나타날 수 있는 사례들이 유형별로 모두 포함되도록 하였다. 또한, 각 유형별로 일시적차이가 발생하는 상황과 소멸하는 상황 모두를 제시하였다. 본 연구는 기존 중급재무회계 교과서의 내용 중 법인세회계에 대한 서술 체계와 설명을 보완하는 역할을 할 수 있을 것으로 기대된다. 또한, 법인세회계 교육을 위한 종합사례가 개발되어 보급되지 못한 것으로 파악된 상황에서 법인세 회계처리를 전반적으로 이해를 할 수 있는 교육 자료로 본 연구의 사례를 활용할 수 있을 것이다.

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