재무제표의 비교가능성과 피감기업 감사복잡성 상호작용이 감사노력에 미치는 영향

초록

재무제표 사이의 비교가능성(financial statement comparability)이 높다면 재무제표의 이용자가 서로 다른 기업을 손쉽게 비교할 수 있다. 따라서 정보불균형 수준이 감소하고, 그 결과 재무제표 정보를 이용한 의사결정의 수준이 향상된다. 따라서 회계감사를 수행하는 감사인도 비교가능성이 높은 기업에 대해서는 감사노력을 덜 투입하게 된다. 본 연구에서는 이 분야의 선행연구들을 더욱 확장하여, 복잡성(complexity)이 큰 피감기업을 감사할 경우 비교가능성이 감사노력 수준에 어떤 영향을 미치는지를 실증적으로 분석하였다. 피감기업이 감사하기가 복잡한 경우 감사인은 일정한 감사품질을 유지하기 위해 비교가능성이 높은 피감기업이라고 하더라도 상대적으로 감사노력을 감소시키지 않을 가능성이 높다. 또는 그 반대로 비교가능성이 높다면 복잡한 기업이라도 감사하기가 용이하므로 감사노력이 감소할 수도 있다. 2002년부터 2012년까지 자료를 사용한 실증분석 결과는 전자의 예측을 지지한다. 비교가능성은 감사노력과 유의적인 음(-)의 관계를, 복잡성은 양(+)의 관계를 가지고 있었으며, 비교가능성과 복잡성의 상호작용 변수는 감사노력과 유의적인 양(+)의 관련성을 가지고 있었다. 이 발견은 감사인의 행동에 대해 여러 중요한 시사점을 제공해 준다.

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