분･반기 검토가 상시 감사체제의 구축을 가져왔나?

초록

분･반기 검토의 도입목적 중 하나는 결산기 집중으로 인한 감사품질의 저하 문제를 완화하고, 기말결산 시 분식의 여지를 축소시켜 상시 감사체제의 초석을 구축하는데 있다. 본 연구는 상시감사체제가 잘 구축된 기업이 중간 및 연차재무제표의 이익의 질이 높은지 살펴본다. 아울러 감사인의 업무 부담 및 감사참여자의 인적 구성이 분반기 검토를 통한 상시감사체제의 효과성에 영향을 미치는지 살펴본다. 본 연구에서 상시감사체제의 구축 정도는 총감사시간(=분･반기검토시간+기말감사시간)에서 분･반기검토시간이 차지하는 비중으로, 감사인의 업무 부담은 고객회사의 자산총액의 합계 대비 보유 공인회계사 숫자로 측정하였다. 분석결과 총감사시간에서 분･반기검토시간의 비중이 높은 회사일수록 중간재무제표 및 연차재무제표의 재량적 발생액이 적었다. 한편 분반기검토시간의 비중과 재량적 발생액 간 음(-)의 관계는 업무 부담이 적은 회계법인의 고객회사에서 더 강하게 나타났다. 이러한 분석결과는 감사인의 감사업무 부담이 적을 때 분반기 검토를 통한 상시감사체제의 구축이 이익의 질 제고에 더 큰 효과를 가진다는 것을 의미한다. 한편 분반기 검토 과정에서 파트너 시간 투입은 분반기 검토의 성과에 유의한 영향을 미치지 못하는 것으로 나타났다.

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